Счёт 51 «Расчётные счета»: назначение и проводки

Счёт 51 «Расчётные счета» используют в бухгалтерском учёте организаций, чтобы отражать деньги на банковских счетах: поступления записывают по дебету, а списания — по кредиту. По выпискам банка и подтверждающим документам бухгалтер фиксирует движение средств и сверяет остаток. Ниже — назначение счёта 51, типовые проводки и правила работы с регистрами учёта.

Для чего нужен счёт 51

Счёт 51 — активный бухгалтерский счёт из плана счетов. На нём учитывают денежные средства организации на расчётных счетах в банках. Он помогает контролировать остаток денег и видеть, откуда средства поступили и куда были перечислены.

Важно различать два понятия:

• Банковский расчётный счёт — счёт организации в кредитной организации, через который проходят платежи.
• Счёт 51 — позиция в бухгалтерском учёте, на которой отражают движение денег по таким банковским счетам.

Если у организации несколько расчётных счетов, к счёту 51 открывают аналитику по каждому из них. Валютные банковские счета учитывают отдельно — как правило, на счёте 52 «Валютные счета».

У счёта 51 обычно дебетовое сальдо: оно показывает остаток средств на начало или конец периода. Дебетовые обороты отражают поступления, кредитовые — списания. Учёт ведут на основании банковских выписок и документов, связанных с операциями.

Как отражать операции по счёту 51

Основной документ для учёта движения денег — выписка банка. Бухгалтер сопоставляет каждую операцию с платёжным поручением, договором, актом, кассовым документом или другим основанием. Затем выбирает корреспондирующий счёт: он показывает, с чем связано поступление или списание.

Например, оплата от покупателя увеличивает остаток денег и закрывает его задолженность перед организацией. Поэтому в типовом случае делают проводку Дт 51 Кт 62. Перечисление оплаты поставщику, напротив, уменьшает деньги на счёте и задолженность перед ним: Дт 60 Кт 51.

Номера субсчетов и детализацию аналитического учёта организация устанавливает в рабочем плане счетов. Поэтому проводки ниже показывают общий принцип, а конкретные субсчета могут отличаться.

Типовые проводки по счёту 51

Банковскую комиссию можно относить на разные счета расходов в зависимости от её характера и принятой учётной политики. Погашение основного долга и уплату процентов по кредиту отражают отдельно: для процентов сначала учитывают начисленное обязательство, а затем его погашение.

При переводе между собственными расчётными счетами проводка Дт 51 Кт 51 показывает уменьшение денег на одном счёте и увеличение на другом. Если списание и зачисление пришлись на разные даты, для учёта денег в пути может применяться счёт 57 «Переводы в пути». Порядок зависит от фактического движения средств и принятого в организации способа учёта.

Выписка банка и сверка операций

Выписку банка нужно проверить: все ли поступления и списания отражены, соответствуют ли суммы документам и правильно ли определены корреспондирующие счета. Отдельно стоит сверять комиссии, возвраты платежей, поступления от покупателей и перечисления поставщикам.

При расхождении сначала уточняют назначение операции по выписке и платёжным документам. Если банк провёл платёж ошибочно или не зачислил ожидаемую сумму, следует обратиться в банк и сохранить подтверждение обращения. Исправления в бухгалтерском учёте вносят на основании документов и после выяснения причины расхождения.

Журнал-ордер № 2 по кредиту счёта 51

Журнал-ордер № 2 — регистр, который применяют при журнально-ордерной форме учёта. В нём группируют операции по кредиту счёта 51, то есть банковские списания, с распределением по дебету корреспондирующих счетов. Данные берут из банковских выписок и относящихся к ним документов.

Универсальный бланк журнала-ордера № 2 не обязателен для каждой организации. Форму бухгалтерского регистра организация определяет в рамках своей системы учёта: это может быть утверждённый бумажный журнал или отчёт в бухгалтерской программе. Поэтому перед тем как искать «бланк журнала-ордера № 2 по кредиту счёта 51», нужно проверить, предусмотрен ли такой регистр в учётной политике и подходит ли его форма для используемого порядка учёта.

В электронном учёте важно, чтобы регистр позволял проследить каждую операцию, её сумму, дату, основание и корреспондирующие счета. На практике эти данные часто формируются автоматически из выписки банка и документов, введённых в программу.

Счёт 51 в плане счетов малого бизнеса

Отдельного назначения счёта 51 для малого бизнеса нет: он используется для учёта денег на банковских счетах организации. Компания может вести аналитику по банкам, отдельным счетам и видам операций, а состав рабочего плана счетов определяет с учётом применяемых правил бухгалтерского учёта.

При настройке учёта полезно заранее определить:

• какие субсчета и аналитические признаки нужны;
• кто проверяет выписки и вводит банковские операции;
• как учитываются комиссии и переводы между своими счетами;
• каким регистром заменён журнал-ордер № 2, если он не используется;
• как бухгалтерия сверяет остатки по учёту и данным банка.

Важно: банковская выписка подтверждает движение по счёту, но сама по себе не всегда объясняет экономический смысл операции. Для правильной проводки нужно учитывать договор, назначение платежа и другие документы.

Частые вопросы