Учёт денежных средств на расчётном счёте

Учёт денежных средств на расчётном счёте ведут на счёте 51 «Расчётные счета»: поступления отражают по дебету, списания — по кредиту. Основанием служат выписка банка и документы, подтверждающие операции: платёжные поручения, договоры, счета и другие первичные документы. Чтобы данные бухгалтерского учёта совпадали с банковскими, регулярно сверяйте остаток и обороты по счёту с выписками.

Как работает учёт на счёте 51

Счёт 51 используют для отражения движения денег организации на банковских расчётных счетах. Аналитический учёт помогает видеть остаток и операции отдельно по каждому счёту и банку. При необходимости его детализируют по валютам, подразделениям или направлениям деятельности — с учётом особенностей учётной системы и принятой организацией учётной политики.

Остаток на счёте 51 обычно дебетовый: он показывает, сколько денег числится на счетах организации. Поступления увеличивают его по дебету, списания уменьшают по кредиту. Корреспондирующий счёт выбирают по экономическому смыслу операции: например, оплата покупателя связана с расчётами с покупателями, а перечисление поставщику — с расчётами с поставщиками.

Номер банковского счёта и счёт в бухучёте

Номер расчётного счёта в банковских реквизитах и счёт 51 — не одно и то же. Номер банковского счёта идентифицирует счёт организации в конкретном банке. Счёт 51 — бухгалтерский счёт, на котором организация отражает остатки и операции по своим расчётным счетам.

Если у компании несколько счетов, для каждого можно вести отдельную аналитику внутри счёта 51. Поэтому запрос «расчётный счёт — номер счёта в бухучёте» обычно означает поиск двух разных сведений: номера счёта в банковских реквизитах и бухгалтерского счёта 51.

Какие документы нужны

Операции отражают на основании банковской выписки и документов, которые объясняют содержание платежа. В выписке видны дата и сумма операции, контрагент, назначение платежа, а также остаток на начало и конец периода. Формат и состав дополнительных документов зависят от вида операции и условий обслуживания в банке.

Для обработки операций могут понадобиться:

• выписки по каждому расчётному счёту;
• платёжные поручения и подтверждения их исполнения;
• договоры, счета, акты и накладные;
• документы по получению или возврату займов;
• банковские документы о комиссиях и иных списаниях;
• документы о переводах между собственными счетами.

Выписка подтверждает, что движение денег прошло через банк, но сама по себе не всегда объясняет его хозяйственную причину. Например, платёж контрагенту нужно сопоставить с договором и документами по сделке. Если назначение платежа непонятно или документов не хватает, выясните обстоятельства операции до её окончательного отражения в учёте.

Примеры бухгалтерских записей

Корреспонденция счетов зависит от содержания операции. Типовые ситуации выглядят так:

Это примеры для распространённых операций, а не готовые проводки для любой ситуации. Перед отражением операции проверьте договор, назначение платежа и рабочий план счетов организации. Если платёж относится к другой операции, корреспондирующий счёт может отличаться.

Как сверять выписку и бухгалтерский учёт

Сверка помогает вовремя заметить пропущенную операцию, ошибку в сумме или дату, по-разному отнесённый платёж. Проверку удобно проводить регулярно, например после получения выписки за период.

1. Получите выписки по всем счетам организации за проверяемый период.
2. Сопоставьте каждую строку выписки с записью в бухгалтерской программе или регистре.
3. Проверьте начальный и конечный остатки, поступления и списания.
4. Уточните операции без понятного назначения и запросите недостающие документы.
5. Выясните причины расхождений и исправьте учётные записи, если ошибка подтверждена.

Особое внимание уделите комиссиям, возвратам, переводам между собственными счетами и платежам, которые поступили в конце отчётного периода. Проверьте, что перевод между своими счетами отражён как движение денег внутри организации, а не как доход или расход от контрагента.

Инвентаризация денежных средств на расчётном счёте

Инвентаризация денежных средств на расчётном счёте — это проверка данных бухгалтерского учёта о безналичных остатках и операциях. Физически пересчитать деньги, находящиеся в банке, организация не может. Поэтому сопоставляют бухгалтерские регистры с банковскими выписками, документами по операциям и, если требуется, данными, полученными от банка.

Во время проверки полезно установить:

• совпадает ли учётный остаток с остатком по выписке на выбранную дату;
• отражены ли все поступления и списания;
• есть ли операции, по которым не хватает подтверждающих документов;
• правильно ли учтены банковские комиссии, возвраты и переводы;
• не числятся ли суммы, требующие уточнения у банка или контрагента.

Порядок проверки, состав комиссии и оформление результатов организация определяет с учётом требований к своему учёту и принятой учётной политики. Если обнаружено расхождение, выясните его причину, зафиксируйте результат и внесите корректировку на основании подтверждающих документов.

Как оформить акт инвентаризации безналичных денежных средств

Единого универсального образца акта для любой организации недостаточно: форма и внутренний порядок оформления зависят от применяемых правил учёта и документов компании. Организация может использовать утверждённую у себя форму, если она подходит для фиксации результатов и содержит необходимые сведения.

В акте инвентаризации безналичных денежных средств на расчётном счёте обычно указывают:

• дату и основание проверки;
• наименование организации и проверяемый период;
• банк и проверяемый счёт;
• остаток по данным учёта и выписки на одну и ту же дату;
• выявленные расхождения, их причины или отметку об их отсутствии;
• документы, использованные при проверке;
• выводы комиссии, дату составления и подписи ответственных лиц.

Такой перечень — ориентир для подготовки внутреннего документа, а не готовый обязательный бланк. Если нужны реквизиты, состав комиссии или порядок утверждения, сверьте их с документами организации и требованиями, применимыми к её учёту.

Расчётный счёт у обособленного подразделения

Если обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и у него нет собственного расчётного счёта, данные об операциях обычно обрабатываются в системе бухгалтерского учёта организации. Конкретный порядок зависит от того, как устроены документооборот и управленческий учёт компании.

В положении об обособленном подразделении без отдельного баланса и расчётного счёта можно описать:

• какие операции подразделение вправе инициировать;
• кто и в какие сроки передаёт первичные документы в головную организацию;
• кто проверяет документы и отражает операции в учёте;
• как подразделение получает сведения о платежах и расчётах;
• кто отвечает за полноту и своевременность передачи документов.

Это пример содержания, а не универсальный образец положения. Формулировки следует согласовать с реальными полномочиями подразделения и внутренними документами организации.

Что такое журнал РКО и нужен ли он для расчётного счёта

Сокращение «РКО» может означать расчётно-кассовое обслуживание банка или, в кассовом учёте, расходный кассовый ордер. Поэтому выражения «журнал РКО» и «РКО журнал» без контекста неоднозначны.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров относится к операциям с наличными в кассе. Он не заменяет учёт движения денег по банковскому счёту и не служит регистром для всех операций по счёту 51. Для безналичных операций используют банковские выписки и бухгалтерские регистры организации.

Частые ошибки и как их избежать

• Операцию записывают только по выписке. Сопоставьте её с документами, подтверждающими причину платежа.
• Банковскую комиссию пропускают. Проверяйте все списания, в том числе небольшие суммы за обслуживание или переводы.
• Путают номер банковского счёта и счёт 51. Первый относится к реквизитам в банке, второй — к бухгалтерскому учёту.
• Перевод между своими счетами считают доходом или расходом. Отражайте его как внутреннее движение денег и проверьте обе стороны перевода.
• Не выясняют расхождения перед закрытием периода. Запросите пояснения у банка или контрагента и сохраните подтверждающие документы.

FAQ