Какие проводки делать по эквайрингу

Эквайринг в бухгалтерском учёте отражается через счёт 57 «Переводы в пути» — именно он фиксирует разрыв между моментом оплаты картой и зачислением денег на расчётный счёт. Для большинства операций используют дебет 57 при получении оплаты и кредит 57 при поступлении средств от банка-эквайера. Комиссию банка относят на прочие расходы или на затраты по основной деятельности — в зависимости от учётной политики.

Что такое эквайринг в бухгалтерии простыми словами

Эквайринг — это приём оплаты банковскими картами через POS-терминал или интернет-форму. С точки зрения бухгалтерии здесь участвуют три стороны: покупатель, продавец и банк-эквайер.

Покупатель расплачивается картой — деньги списываются с его счёта. Но продавец получает их не сразу: банк-эквайер сначала обрабатывает транзакцию, удерживает свою комиссию и только потом переводит остаток на расчётный счёт. Этот временной разрыв — от нескольких часов до нескольких дней — и требует использования специального транзитного счёта.

Какой счёт использовать для эквайринга

Основной счёт для учёта эквайринга — счёт 57 «Переводы в пути». Он отражает деньги, которые уже «ушли» от покупателя, но ещё не поступили на расчётный счёт продавца.

Логика проста:

• Деньги получены от покупателя → дебет 57
• Деньги зачислены банком-эквайером → кредит 57

Некоторые компании используют счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» — для учёта задолженности банка-эквайера по ещё не перечисленным суммам. Это допустимо, но счёт 57 более распространён и логичен именно для эквайринга.

Счёт 51 «Расчётные счета» задействуется в момент фактического поступления денег от банка.

Проводки по эквайрингу: стандартная схема

Рассмотрим полный цикл на примере: покупатель оплатил товар картой на 10 000 ₽, комиссия банка — 1,5% (150 ₽), на расчётный счёт поступило 9 850 ₽.

Если комиссия относится к основной деятельности (например, в торговой организации), вместо 91.2 используют счёт 44 «Расходы на продажу».

Проводки по эквайрингу в розничной торговле

В рознице порядок немного иной: выручка часто признаётся не через счёт 62, а напрямую, поскольку в момент оплаты покупатель и продавец рассчитываются одновременно.

Счёт 62 в рознице обычно не используется, так как покупатель-физлицо не является дебитором в обычном смысле — задолженность возникает и погашается в один момент.

Возврат по эквайрингу: проводки

Возврат средств покупателю — одна из наиболее частых ситуаций, вызывающих вопросы у бухгалтеров.

Ситуация 1: возврат в день покупки (отмена транзакции). Банк-эквайер просто отменяет транзакцию. Деньги не поступали на расчётный счёт, поэтому проводки по 57 счёту сторнируются:

• Сторно: Дебет 57 — Кредит 62 (или 90.1 в рознице)

Ситуация 2: возврат на следующий день или позже. Деньги уже зачислены на расчётный счёт. Возврат оформляется через платёжное поручение или обратную транзакцию через терминал.

Комиссию банка при возврате через эквайринг некоторые банки не возвращают. Уточните условия в договоре эквайринга — это влияет на итоговую сумму проводки и на то, нужно ли дополнительно отражать невозвращённую комиссию.

Возмещение средств по операциям эквайринга

Понятие «возмещение по эквайрингу» встречается в двух смыслах.

Первый — возмещение от банка-эквайера продавцу. Это стандартное зачисление выручки на расчётный счёт после обработки транзакций за день или период. Отражается проводкой Дебет 51 — Кредит 57.

Второй — возмещение покупателю при возврате товара или оспаривании транзакции (chargeback). В этом случае банк списывает средства с расчётного счёта продавца и возвращает их покупателю. Проводки зависят от того, была ли уже признана выручка и закрыт ли период.

При чарджбэке (принудительном возврате по инициативе покупателя через банк) бухгалтер должен:

1. Получить уведомление от банка-эквайера.
2. Отразить списание с расчётного счёта: Дебет 76 — Кредит 51.
3. Урегулировать задолженность с покупателем или списать на расходы, если спор проигран.

Перевыставление эквайринга: что это такое

Перевыставление эквайринга встречается при работе с маркетплейсами, агентскими схемами или внутри группы компаний.

Например, Wildberries или другой маркетплейс принимает оплату от покупателя через свой эквайринг, а затем перечисляет продавцу выручку за вычетом своей комиссии и удержаний. С точки зрения бухгалтерии продавца это выглядит как:

• Маркетплейс — агент или комиссионер.
• Выручка признаётся в полной сумме продажи.
• Комиссия маркетплейса (включая эквайринг) — расходы продавца.

Само по себе «перевыставление эквайринга ВБ» — это удержание площадкой своей комиссии за приём платежей из суммы, причитающейся продавцу. Продавец видит это в отчёте маркетплейса и отражает как прочий расход или расход по основной деятельности.

Документы для учёта эквайринговых операций

Бухгалтерские проводки по эквайрингу должны быть подкреплены документами:

• Слипы и электронные чеки — подтверждают факт оплаты картой в момент транзакции.
• Реестр операций (Z-отчёт по терминалу) — итоговый документ за смену, формируется кассой или терминалом.
• Выписка банка — подтверждает зачисление средств на расчётный счёт.
• Акт или реестр от банка-эквайера — отражает суммы зачислений, удержанную комиссию, возвраты за период.
• Договор эквайринга — устанавливает размер комиссии, сроки зачисления, порядок работы с возвратами.

Акт от банка — основание для отражения комиссии в расходах. Без него налоговая может снять расход при проверке.

Эквайринг на УСН: особенности учёта

На УСН «доходы» вся сумма, поступившая от покупателя, признаётся доходом — в том числе та часть, которую банк удержит как комиссию. То есть доход равен 10 000 ₽, а не 9 850 ₽. Это прямо следует из позиции Минфина: в кассовом методе датой дохода считается момент поступления оплаты на счёт или в кассу — а не момент зачисления за вычетом комиссии.

На УСН «доходы минус расходы» ситуация аналогична по доходам, но комиссию банка-эквайера можно учесть в расходах — она входит в перечень допустимых расходов как оплата услуг банка.

На ОСНО комиссия уменьшает налогооблагаемую прибыль и входит в состав прочих или коммерческих расходов.

—

Частые вопросы