Налоги при эквайринге: что учитывать

При эквайринге деньги от покупателя поступают не напрямую на счёт, а через банк-эквайер. Это влияет на то, когда и в каком размере признавать доход, как учитывать комиссию и какой режим налогообложения применять. Разбираем ключевые моменты, чтобы не допустить ошибок при расчёте налогов.

Когда признавать доход при эквайринге

Датой получения дохода считается день, когда покупатель оплатил покупку картой, а не день зачисления денег на расчётный счёт.

Это важно, потому что между оплатой и фактическим поступлением средств проходит обычно один-три рабочих дня. Банк переводит деньги уже за вычетом своей комиссии, но в доходах нужно отразить полную сумму покупки.

Пример: покупатель заплатил 10 000 ₽ картой 30 июня. На счёт 2 июля поступило 9 700 ₽ (банк удержал 300 ₽ комиссии). Доход в размере 10 000 ₽ нужно учесть 30 июня, а не 2 июля.

Это правило действует для всех режимов налогообложения, которые применяют кассовый метод учёта доходов, — в том числе для УСН.

Эквайринг и УСН «Доходы»

На УСН с объектом «доходы» налог рассчитывается с полной суммы поступлений от покупателей. Комиссия банка не уменьшает налоговую базу: она не является расходом в рамках этого режима.

Типичная ошибка — учитывать в качестве дохода только сумму, фактически зачисленную на счёт. Налоговая при проверке сравнивает данные ОФД (онлайн-кассы) и банковские выписки. Если суммы не совпадут без объяснения, это вызовет вопросы.

Как правильно вести учёт:

1. Фиксируйте доход по данным кассового чека — в полной сумме на дату оплаты.
2. Комиссию банка отражайте отдельно как расход (для УСН «доходы» она в расчёт налога не входит, но в учёте отразить её стоит для прозрачности).
3. Сверяйте данные кассы и банковской выписки ежемесячно.

Эквайринг и УСН «Доходы минус расходы»

При этом объекте комиссия банка по эквайрингу включается в расходы. Она относится к расходам на оплату банковских услуг, что прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

Условие для учёта расхода — оплата фактически произведена (банк удержал комиссию), есть подтверждающий документ. Обычно это выписка по счёту или реестр операций от банка.

Доходы при этом объекте также признаются в полной сумме на дату оплаты покупателем, а не по фактическому поступлению. Принцип тот же, что и на УСН «Доходы».

Почему эквайринг может не подпадать под патент

Патентная система налогообложения (ПСН) охватывает конкретные виды деятельности и, как правило, привязана к наличным и безналичным расчётам с покупателями в рознице или бытовых услугах.

Проблема возникает, когда ИП совмещает патент с другим режимом. Если доходы от безналичной оплаты по эквайрингу не отнесены к патентному виду деятельности явно, налоговая может посчитать их доходами по УСН или ОСНО.

Ключевые моменты:

• Патент выдаётся на конкретный вид деятельности. Если эквайринг используется для продажи товаров или услуг, которые покрыты патентом, доходы по нему относятся к ПСН.
• При совмещении ПСН и УСН важно вести раздельный учёт поступлений по каждому режиму.
• Если ИП не может однозначно отнести доход к патентному виду деятельности, безопаснее включить его в базу УСН.

Рекомендация: уточните позицию своей налоговой инспекции, если совмещаете режимы и получаете безналичные оплаты по нескольким направлениям деятельности.

Эквайринг и НДС

Сам по себе эквайринг — это способ расчётов, он не создаёт дополнительного объекта обложения НДС. Налог на добавленную стоимость начисляется на реализацию товаров или услуг, а не на факт оплаты картой.

Если организация или ИП является плательщиком НДС, то при продаже через эквайринг:

• НДС начисляется на дату отгрузки товара или оказания услуги (для компаний на ОСНО).
• Комиссия банка за эквайринг не облагается НДС — банковские услуги освобождены от этого налога по Налоговому кодексу.
• Входящего НДС по комиссии нет, и к вычету его принять не получится.

Для ИП и компаний на УСН, которые не являются плательщиками НДС, эти правила не применяются.

Бухгалтерские проводки при эквайринге на УСН

Организации на УСН ведут бухгалтерский учёт в полном объёме (ИП освобождены от этой обязанности). Типовая схема проводок при оплате через эквайринг выглядит так:

Счёт 57 («Переводы в пути») используется именно потому, что деньги уже ушли от покупателя, но ещё не поступили на счёт компании. Это позволяет корректно отразить временной разрыв.

Конкретные проводки могут отличаться в зависимости от учётной политики, используемого программного обеспечения и вида деятельности. Для розницы часто применяют счёт 90 напрямую, для B2B-расчётов — через 62.

Нужно ли регистрировать эквайринг в налоговой

Отдельной регистрации договора эквайринга в налоговой инспекции не требуется. Договор заключается с банком, и это отношения между бизнесом и кредитной организацией.

Что действительно связано с налоговой:

• Онлайн-касса. Если вы принимаете оплату картой, вы обязаны применять ККТ (контрольно-кассовую технику) и выдавать покупателю чек. Кассу нужно зарегистрировать в налоговой через личный кабинет ФНС или оператора фискальных данных.
• Уведомление о применении режима. Если вы переходите на УСН или ПСН, нужно подать соответствующее уведомление или заявление в налоговую. Это не связано с эквайрингом напрямую, но влияет на то, как считать налоги с поступлений.

Эквайринг в ОКВЭД и ОКПД отражается в договоре с банком. Классификатор ОКПД 2 относит услуги по эквайрингу к группе финансовых услуг — это нужно банку для внутренней отчётности, не предпринимателю для налоговой.

Как рассчитать налоговую базу по эквайрингу

Формула простая: налоговая база по эквайрингу равна сумме, которую фактически заплатили покупатели картой, без вычета комиссии банка.

Пошаговый порядок для УСН «Доходы»:

1. Берёте итоговую сумму по кассовым чекам за безналичную оплату за период.
2. Прибавляете к остальным доходам (наличные, расчётный счёт).
3. Применяете ставку налога к общей сумме доходов.
4. Комиссию банка в расчёт не включаете.

Если нужно проверить себя — сверьте данные отчётов по кассе с реестрами операций от банка. Суммы до удержания комиссии должны совпасть с данными кассы.

—

Частые вопросы