КАСКО в расходы при УСН доходы минус расходы.

Статью пишу без H1 — он добавляется отдельно. Объём не задан, выберу по сложности темы.

—

Расходы на КАСКО при УСН «доходы минус расходы» учесть нельзя. Этого вида страхования нет в закрытом перечне расходов, который установлен статьёй 346.16 Налогового кодекса. Перечень закрытый — значит, всё, чего в нём нет, в налоговую базу не включается, даже если расходы обоснованы деловой необходимостью.

Почему КАСКО не попадает в расходы

Статья 346.16 НК РФ прямо называет виды страхования, которые упрощенец вправе учесть:

• обязательное страхование — ОСАГО, обязательное страхование работников, имущества и ответственности в случаях, предусмотренных законом;
• добровольное страхование работников: жизнь, здоровье, пенсионные взносы по договорам с негосударственными пенсионными фондами.

КАСКО — добровольное имущественное страхование транспортного средства. Оно не входит ни в одну из перечисленных категорий. Минфин неоднократно подтверждал эту позицию в письмах: добровольное страхование имущества организации или ИП при УСН в расходы не принимается.

Даже если автомобиль используется исключительно в предпринимательской деятельности, это не меняет ситуацию. Критерий экономической обоснованности, который применяется при расчёте налога на прибыль, для УСН не работает. На упрощёнке важен не характер расходов, а их наличие в списке статьи 346.16.

Что входит в страховые расходы при УСН

Чтобы разграничить учитываемые и неучитываемые расходы, удобно сравнить их рядом.

ОСАГО учитывается в полной сумме единовременно на дату оплаты. Для КАСКО такого права нет — расходы не признаются вообще, независимо от способа оплаты (единовременно или в рассрочку).

Как КАСКО отразить в бухгалтерском учёте

Бухгалтерский учёт и налоговый — разные вещи. Организации на УСН, которые ведут бухучёт в полном объёме, обязаны отразить расходы на КАСКО в бухгалтерских регистрах, даже если в налоговую базу они не попадают.

Типичные проводки при оплате полиса КАСКО:

1. Дт 76 — Кт 51 — оплата страховой премии;
2. Дт 97 — Кт 76 — отражение расходов будущих периодов (если срок полиса охватывает несколько отчётных периодов);
3. Дт 26 (44) — Кт 97 — списание части премии в расходы текущего периода пропорционально сроку.

Если полис оплачен сразу и срок действия не выходит за рамки отчётного периода, счёт 97 можно не использовать — сумму относят напрямую на 26 или 44 счёт.

В налоговом учёте по УСН эти суммы в книгу учёта доходов и расходов (КУДиР) не вносятся.

Ситуация с ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» правило то же самое: КАСКО не учитывается. ИП без наёмных работников бухучёт не ведут, поэтому и проводок не делают — достаточно просто не вносить расходы на КАСКО в КУДиР.

Если ИП ведёт бухучёт добровольно или это требуется по внутренним нуждам, логика учёта совпадает с организациями.

Страховое возмещение по КАСКО: нужно ли платить налог

Если наступил страховой случай и компания получила выплату по КАСКО, эта сумма признаётся доходом при УСН. Страховое возмещение — поступление денег, которое увеличивает налоговую базу в момент получения на расчётный счёт или в кассу.

Исключений для страховых выплат в главе 26.2 НК РФ нет. Одновременно расходы на ремонт за счёт полученного возмещения учесть в расходах можно — если ремонт относится к основным средствам или иным расходам из статьи 346.16. Это создаёт частичный «зачёт», но полного нет: налог с суммы возмещения заплатить всё равно придётся.

Важно: если возмещение получено в натуральной форме (например, страховщик сам оплачивает ремонт), налоговая база не возникает, поскольку денег на счёт не поступает. Уточните этот момент в договоре со страховщиком заранее.

Альтернативы и налоговое планирование

Полностью избежать расходов на КАСКО при сохранении налоговой защиты не получится, но есть несколько практических решений.

Если автомобиль используется по договору лизинга, расходы на страхование нередко включаются в лизинговый платёж. Лизинговые платежи при УСН учитываются в расходах (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если страховка «зашита» в платёж и не выделена отдельно, формально вопрос о её отдельном учёте снимается. Как именно разбить платёж на составляющие — зависит от условий договора лизинга и стоит обсудить с бухгалтером.

Смена налогового режима. Если расходы на транспорт значительные, а доля учитываемых расходов при УСН «доходы минус расходы» высока, может быть целесообразен переход на ОСНО — там добровольное страхование имущества принимается в расходы по налогу на прибыль при условии экономической обоснованности. Это шаг с серьёзными последствиями, требующий расчёта общей налоговой нагрузки.

—

Частые вопросы